Налог на прибыль организаций.

Не платят этот налог:

1. предприятия, получающие прибыль в области игорного бизнеса

2. предприятия, применяющие специальные налоговые режимы (единый налог, сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения)

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль - полученный доход, уменьшенный на величину произведённых расходов. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы (доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, купля-продажа иностранной валюты)

Ставки по налогу на прибыль: 5% - в федеральный бюджет; 17% - бюджеты субъектов РФ; 2% зачисляется в местные бюджеты

Налоговый период - календарный год

Отчетный период признаются: 1-й кв-л, полугодие, 9 м-в календарного года.

Способы уплаты: квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода; ежемесячные авансовые платежи – уплачивают исходя из фактически полученной прибыли; ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода

Налог на прибыль организаций исчисляют в годовой налоговой декларации и уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы.

Федеральный, косвенный налог.

Объекты налогообложения:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2. передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая ставка: процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10/110, 18/118).

Налоговые ставки по НДС: 1. 0%,  2. 10%, 3. 18%, 0%: товары, ввезённые в таможенном режиме экспорта, работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров, работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещённых под таможенный режим транзита, услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багаж расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов, драгоценные металлы налогоплательщиками, товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ним членов их семей

10%: - продовольственные товары

- товары и услуги, связанные с периодической печатью

- медицинские товары отечественного и зарубежного производства

18%:- все остальные случаи

Налоговый период – квартал для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС, не превышающими 1 000 000 руб., и календарный месяц для всех остальных (в т.ч. для налоговых агентов).

Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по различным ставкам, как раздельные суммы при раздельном учёте.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода. При определении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет, применяются налоговые вычеты. То есть в бюджет уплачивается разница между исчисленным налогом и налоговыми вычетами.

К вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Срок уплаты НДС – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЕСН– форма обложения выплат работникам, с целью социального и медицинского обеспечения жизнедеятельности этих лиц. Федеральный налог. Плательщиком ЕСН является работодатель.

Объект налогообложения:

1. выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам

2. выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям)

3. выплаты по авторским договорам

Налоговый период - календарный год. Отчётный период - первый квартал, полугодие и девять м-в календарного года.

Налоговые ставки. ЕСН облагается с применением регрессивной шкалы налоговых ставок. С ростом налоговой базы величина исчисляемого налога уменьшается. Налоговая база – сумма выплат и вознаграждений, являющихся объектом налогообложения за исключением не облагаемых сумм и налоговых льгот.  Регрессивная шкала применяется по каждому отдельному работнику, в случае, если на момент уплаты авансовых платежей по ЕСН в организации накопленная с начала года величина налоговой базы превысит 280 000 руб.

Порядок и сроки уплаты налога. Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей – до 20 числа следующего м-ца.

За налоговый период подаётся налоговая декларация.

Налогоплательщики осуществляют уплату ЕСН отдельными платёжными поручениями, указывая в них необходимые коды.

Необходимо сделать платёжные поручения в: федеральный бюджет, ФСС, федеральный фонд обязательного мед. страх., территор. фонд обяз. страх.

Налог на имущество организаций Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность) Налоговая ставка: 2,2%

Налоговый период - календарный год

Отчётный период - первый кв-л, полугодие и девять м-в календарного года.

Порядок и сроки уплаты. По итогам каждого отчётного периода исчисляются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество организаций. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчётного периода в размере одной четвёртой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определённой за отчётный период.

Авансовые платежи по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчётного периода (30 апреля, 30 июля, 30 октября), но регионы могут установить свои сроки.

Исчисленная за год сумма налога должна быть уплачена в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, счисленных в течение налогового периода. Налог на имущество организаций зачисляется в бюджет того региона, на территории которого находится имущество налогоплательщика.